全球企业所得税平均税率的下降趋势仍将持续。你学会了如何利用海外公司来降低税收和成本吗？
从年到年，全球企业所得税平均税率一直呈下降趋势，特别是从年到年。预计未来税率下行趋势仍将持续。
最近，美国税收基金会发布了“全球个企业所得税税率分析报告”，涵盖全球个司法管辖区。数据显示，自年以来，全球企业所得税平均税率一直呈下降趋势，特别是年至年的10年间。
40年间全球企业所得税平均税率下降幅度超过40%
报告发现，过去40年来，世界各地司法管辖区的企业所得税税率持续下降。年，全球企业所得税法定税率的算术平均值为40.11%，年为23.85%，下降约41%。
由于全球企业所得税税率的加权平均值需要考虑各辖区的GDP，因此40年来，全球企业所得税税率的加权平均值一直高于其算术平均值。
年，全球法定企业所得税税率加权平均值为46.52%，年接近30%。年税制改革前，美国企业所得税税率偏高，占全球GDP比重较大，是当时全球企业所得税加权平均税率偏高的主要因素之一。
年12月通过的《减税和就业法案》将美国联邦企业所得税税率从35%降至21%，将当地平均税率4.77%增加至25.77%。美国大幅下调税率后，年全球企业所得税加权平均税率也降至26.47%。近两年来，受美国减税的溢出效应影响，一些主要经济体也纷纷降低税率，年全球企业所得税加权平均税率将进一步降至25.85%。在过去的40年里，全球法定企业所得税税率的加权平均值下降了约44%。
根据税收基础的分析，如果过去40年根据10年划分为四个时期，每一个辖区减少企业所得税最频繁的时期是从到。年，只有42%的司法管辖区的法定企业所得税税率为30%或更低。到年，78%的司法管辖区的法定企业所得税税率为30%或更低。
年，10个辖区调整了企业所得税法定税率。密克罗尼西亚联邦是唯一一个将最高企业所得税税率从21%提高到30%的国家。亚美尼亚、比利时、哥伦比亚、法国、法属波利尼西亚、格陵兰、摩纳哥、多哥和津巴布韦等9个司法管辖区降低了企业所得税税率，税率从1个百分点到5.3个百分点不等。
超过60%的管辖区的企业所得税税率已在25%及以下
年，个辖区的企业所得税税率为25%或以下，占62%，其中80个辖区的企业所得税税率为20%或以下，30个辖区的企业所得税税率为10%或以下，但仍有26个辖区的企业所得税税率高于30%。
法定企业所得税税率最高的20个司法管辖区几乎遍布全球，但分布不均，其中非洲9个，欧洲2个，大洋洲2个，美国7个。税率从高到低依次为：科摩罗（50%）、波多黎各（37.5%）、苏里南（36%）、乍得、刚果民主共和国、赤道几内亚、几内亚、基里巴斯、马耳他、法国圣马丁、荷兰圣马丁、苏丹和赞比亚（上述10个司法管辖区的35%）、美属萨摩亚、，巴西和委内瑞拉（占上述三个司法管辖区的34%）、喀麦隆、圣基茨和尼维斯联邦、塞舌尔（占所有三个司法管辖区的33%）和法国（32.02%）。
值得一提的是，法定企业所得税税率最低的20个辖区的税率均为12.5%或以下。税率从低到高依次为：巴巴多斯（5.5%）、乌兹别克斯坦（7.5%）、土库曼斯坦（8%）、匈牙利和黑山共和国（上述两个司法管辖区为9%）、安道尔、波斯尼亚和黑塞哥维那、保加利亚、直布罗陀、科索沃、吉尔吉斯斯坦、巴拉圭、卡塔尔、马其顿共和国和东帝汶（上述10%）各为10%，中国澳门特别行*区、摩尔多瓦共和国（上述两个司法管辖区各占12%）以及塞浦路斯、爱尔兰和利希滕斯坦（上述三个司法管辖区各占12.5%）。在这20个管辖区中，只有爱尔兰和匈牙利是主要的工业化国家。爱尔兰以12.5%的低税率著称，匈牙利在年将企业所得税税率降至9%。
到目前为止，仍有15个司法管辖区不征收企业所得税，其中14个是除阿拉伯联合酋长国以外的小岛屿国家。开曼群岛和百慕大群岛等司法管辖区以缺乏企业所得税而闻名。巴林没有一般意义上的企业所得税，但对石油公司征收单独的利润税。
欧洲和南美洲的企业所得税税率降幅分列最大和最小
在过去40年中，欧洲企业所得税税率降幅最大，从年的44.6%降至年的19.99%，降幅达55%。在欧洲，15个司法管辖区的企业所得税税率降至15%或以下，即阿尔巴尼亚、立陶宛和塞尔维亚（上述三个司法管辖区均为15%）、塞浦路斯、爱尔兰和利希滕斯坦（上述三个司法管辖区均为12.5%）、摩尔多瓦共和国（12%）、安道尔、波斯尼亚和黑塞哥维那、保加利亚和柬埔寨，科索沃和马其顿共和国（占上述六个司法管辖区的10%）、匈牙利和黑山共和国（占上述两个司法管辖区的9%）。
南美洲的平均降幅最小，从年的36.66%降至年的27.54%，降幅为25%。然而，值得注意的是，年至年，南美洲的平均法定税率略有上升，但增幅不到1%。
各大洲的企业所得税税率差别很大。在各大洲中，非洲企业所得税的平均法定税率最高，为28.5%，而欧洲最低，为19.99%。扣除GDP加权平均后，南美企业所得税的平均法定税率最高，为31.83%，而欧洲企业所得税的平均法定税率仍然最低，为24.61%。
一般来说，工业化程度越高的国家企业所得税税率越高。七国集团成员国税率分别为：美国（25.77%）、英国（19%）、法国（32.02%）、德国（29.9%）、日本（29.74%）、意大利（27.81%）、加拿大（26.47%），平均法定税率为27.24%，GDP加权平均为26.95%；OECD成员国企业所得税平均法定税率为23.51%，GDP加权平均为26.95%，金砖国家平均税率为：巴西（34%）、俄罗斯（20%）、印度（30%）、中国（25%）、南非（28%），平均法定税率为27.4%，GDP加权平均为26.49%。
近40年来，虽然全球企业所得税平均税率有所下降，但非洲、大洋洲和南美洲也曾出现过一段时间的税率上升，但幅度相对较小，近40年的绝对变化不到1个百分点。
全球企业所得税税率下降趋势仍将持续
受美国税改外溢效应影响，近年来澳大利亚、英国、希腊、阿根廷、法国、瑞典、荷兰、比利时、印度等国先后降低了企业所得税税率。税收基金会认为，年以来全球企业所得税平均税率下降趋势仍将持续